Учитываем локально-вычислительную сеть
Довольно часто к нам в редакцию поступают вопросы, связанные с отражением в бюджетном учете операций по приходованию, монтажу и наладке локальных вычислительных сетей. Во всех нюансах нам поможет разобраться А.Ю. Бунина, аудитор.
Приходуем ЛВС
Как правило, при приобретении локально-вычислительных сетей (далее — ЛВС, Сеть) учреждения следуют такой схеме: заблаговременно приобретают основные средства (сервер, компьютеры и т.д.) — будущие элементы Сети с отражением расходов по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств». А потом заключают договор на монтаж и настройку ЛВС, который оплачивают по подстатье 226 «Прочие работы, услуги». В этой связи возникает вопрос: нужно ли приходовать Сеть (в сумме расходов, указанных в договоре монтажа) как основные средства или эти затраты должны быть списаны на счет 0 401 01 226 «Расходы на прочие работы, услуги»?
Сразу хотим заметить, что объектом основных средств является (п. 16 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. N 148н):
- объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;
- отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;
- обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов (это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно), представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. При этом объектом вычислительной техники считается каждая машина, укомплектованная всеми приспособлениями и принадлежностями, необходимыми для выполнения возложенных на нее функций, и не являющаяся составной частью какой-либо другой машины. Таким образом, локальная вычислительная сеть, сформированная в результате выполнения договора монтажа как отдельный инвентарный объект, не подлежит учету. Поэтому операции, связанные с работами по монтажу и настройке ЛВС, должны отражаться следующими записями (здесь и далее приведем проводки для бюджетной деятельности).
«Расходы на прочие работы, услуги»
«Увеличение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг»
«Уменьшение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг»
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате прочих работ, услуг»
Внимание! Оплату расходов по договорам, связанным с расширением локально-вычислительной сети, включая предусмотренные договорами затраты подрядчика по приобретению основных средств и материалов, следует отражать по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» (Письмо Минфина России от 31 августа 2007 г. N 02-14-10/2162).
Передача исполнителю работ приобретенных ранее компьютеров и серверов не предполагает их списания. Данная операция по перемещению объектов основных средств должна быть отражена записью:
«Увеличение стоимости машин и оборудования»
«Увеличение стоимости машин и оборудования»
с изменением в аналитическом учете материально ответственного лица и места хранения.
Если преданные исполнителю компьютеры были им усовершенствованы путем модернизации, то стоимость таких объектов следует увеличить на сумму расходов по модернизации. В учете делают такие проводки:
«Увеличение капитальных вложений в основные средства»
«Увеличение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг»
«Увеличение стоимости машин и оборудования»
«Уменьшение капитальных вложений в основные средства»
Наладка ЛВС
Если Сеть выходит из строя, для ее наладки учреждение вправе пригласить специалиста, заключив с ним гражданско-правовой договор (договор подряда), либо оформить договор со специализированной организацией.
На сумму оплаты по договору подряда учреждение должно будет начислить ЕСН. Ведь объектом обложения ЕСН признают выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 236 НК РФ).
Внимание! Расходы учреждения на приобретение и монтаж локальной вычислительной сети в рамках предпринимательской деятельности учитывают в целях налогообложения прибыли в зависимости от стоимости такого имущества (более или менее 20 000 руб.) при формировании стоимости амортизируемого имущества согласно положениям ст. ст. 256 — 259.3 Налогового кодекса либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно положениям ст. 264 Налогового кодекса.
Кроме того, порядок амортизации имущества, а также налогового учета расходов установлен соответствующими статьями гл. 25 Налогового кодекса. При этом положения бюджетного учета для целей налогообложения прибыли организаций не применяются (Письмо Минфина России от 25 февраля 2009 г. N 03-03-06/4/6).
Кроме того, нужно будет начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Дело в том, что объектом их обложения является объект обложения по ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).
Однако уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует лишь в том случае, если это напрямую предусмотрено договором гражданско-правового характера (п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ).
НДФЛ нужно удержать на основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса.
Обратите внимание: результат выполненных по договору подряда работ отражают в акте (ином документе, удостоверяющем их приемку). Документы, подтверждающие прием заказчиком выполненной работы, являются основаниями для начисления оплаты по гражданско-правовому договору.
Перейдем к бюджетному учету. Записи, которые сделает бухгалтер, производя начисление и оплату труда работнику по договору гражданско-правового характера, следующие.
«Расходы на работы, услуги по содержанию имущества»
«Увеличение кредиторской задолженности по оплате работ, услуг по содержанию имущества»
- начислена оплата работнику по договору подряда за наладку ЛВС (основание — акт или иной документ, удостоверяющий приемку работ по договору подряда);
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
Кредит 1 304 05 225 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате работ, услуг по содержанию имущества»
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате работ, услуг по содержанию имущества»
«Уменьшение кредиторской задолженности по оплате работ, услуг по содержанию имущества»
«Уменьшение кредиторской задолженности по оплате работ, услуг по содержанию имущества»
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»
«Расходы на работы, услуги по содержанию имущества»
«Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»
«Расходы на работы, услуги по содержанию имущества»
«Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
- начислен страховой взнос по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (запись делают при наличии соответствующего пункта в договоре подряда).
Далее следует произвести стандартные записи по перечислению налогов в бюджет.
Если для наладки ЛВС учреждение заключает договор со специализированной организацией, записи по начислению оплаты будут такими:
«Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам за работы, услуги по содержанию имущества»
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате работ, услуг по содержанию имущества»
«Расходы на работы, услуги по содержанию имущества»
«Уменьшение кредиторской задолженности по оплате работ, услуг по содержанию имущества»
«Уменьшение кредиторской задолженности по оплате работ, услуг по содержанию имущества»
«Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за работы, услуги по содержанию имущества»
«Уменьшение кредиторской задолженности по оплате работ, услуг по содержанию имущества»
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате работ, услуг по содержанию имущества»
Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.
ЛВС как основное средство
Подборка наиболее важных документов по запросу ЛВС как основное средство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в учете расходы на создание локальной вычислительной сети?
(Консультация эксперта, 2023) По нашему мнению, расходы на создание ЛВС могут быть учтены в стоимости капитальных вложений в новый объект основных средств. В случае присоединения к ЛВС нового оборудования расходы могут быть учтены в стоимости уже существующего объекта основных средств в качестве расходов на улучшение (п. п. 4, 24 ФСБУ 6/2020, утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Вопрос: По какому коду ОКОФ учитывается коммутатор?
(Консультация эксперта, 2023) При этом сетевой коммутатор также можно учесть по коду 330.28.23.23 «Машины офисные прочие» ОКОФ — вторая амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно). Согласно Классификации по нему учитывается в том числе сетевое оборудование локальных вычислительных сетей.
Нормативные акты
Приказ Минздравсоцразвития России от 10.12.2009 N 977
(ред. от 12.02.2014)
«Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей работников организаций атомной энергетики» Должностные обязанности. Определяет необходимые системные и программные средства для разработки и отладки прикладного программного обеспечения (ПО). Производит выбор операционной системы (ОС) и других системных компонентов, осуществляет подготовку задания на приобретение необходимой ОС на основе анализа задач, решаемых автоматизированной системой управления технологическими процессами (АСУТП), автоматизированной системой управления предприятием (АСУП), автоматизированной системой контроля (АСК), гибкими производственными системами (ГПС). Определяет возможности использования наиболее перспективных ОС на основе анализа и сравнения их аппаратно-технических характеристик. Осваивает средства проектирования и отладки ПО. Экспериментально проверяет реализацию алгоритмов контроля и управления программных средств ОС и пакетов прикладных программ. Производит доработку компонентов ОС по результатам эксперимента. Определяет объем и содержание тестовых примеров, обеспечивающих наиболее полную проверку соответствия ОС задачам, решаемым в АСУТП, АСУП, АСК, ГПС. Обеспечивает модернизацию стандартных конфигураций ОС, устройств, сетей, протоколов и программ. Поддерживает в рабочем состоянии полный объем оперативной, накапливаемой и хранимой информации, обеспечивает защиту от несанкционированного доступа к информационным ресурсам. Обеспечивает работу локальной вычислительной сети. Разрабатывает инструкции по работе с ОС, оформляет необходимую техническую документацию. Исследует характеристики и алгоритмы работы технических средств вычислительной техники, участвует в разработке функциональных требований на проектирование новых технических средств. Обеспечивает администрирование сети, электронной почты, официального распределенного web-сервера и других сервисов.
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 08.09.2022)
«Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления»
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003) — установку (расширение) единых функционирующих систем (включая приведение в состояние, пригодное к эксплуатации), таких как: охранная, пожарная сигнализация, локально-вычислительная сеть, система видеонаблюдения, контроля доступа и иных аналогичных систем, в том числе обустройство «тревожной кнопки», а также работы по модернизации указанных систем (за исключением стоимости основных средств, необходимых для проведения модернизации и поставляемых исполнителем, расходы на оплату которых следует относить на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ);