По какому коду ОКОФ учитывается маршрутизатор?
Маршрутизатор для компьютера можно учесть по коду ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные прочие» или по коду 320.26.30.11.120 «Средства связи, выполняющие функцию цифровых транспортных систем».
Маршрутизатор — специализированный компьютер, который пересылает пакеты между различными сегментами сети на основе правил и таблиц маршрутизации.
Наименование маршрутизатора для компьютера отсутствует в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (далее — ОКОФ). По нашему мнению, маршрутизатор для компьютера можно учесть по коду ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные прочие» или по коду 320.26.30.11.120 «Средства связи, выполняющие функцию цифровых транспортных систем».
Амортизируемым имуществом признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования, которые определяются с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) (далее — Классификация). Классификация осуществляется по кодам ОКОФ (п. 1 ст. 258 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
Таким образом, если стоимость компьютерного маршрутизатора превышает 100 000 руб., то для целей налога на прибыль организации данный объект признается амортизируемым имуществом.
Объекты основных средств, учитываемые по коду ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные прочие», согласно Классификации относятся ко второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно). В Примечании к Классификации указано в том числе сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, к которому, по нашему мнению, относится маршрутизатор для компьютера.
Объекты по коду 320.26.30.11.120 «Средства связи, выполняющие функцию цифровых транспортных систем» относятся к четвертой амортизационной группе Классификации (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно).
В Письме Минфина России от 30.07.2019 N 03-03-06/1/57096 относительно применения Классификации основных средств в отношении маршрутизатора рекомендуется обращаться в Минэкономразвития России.
Также для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ). Организация может направить запрос изготовителю маршрутизатора для определения срока его полезного использования и на основании полученных данных отнести его к соответствующей амортизационной группе.
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) (далее — ПБУ 6/01), среди которых указаны:
объект предназначен в том числе для управленческих нужд организации или использования при выполнении работ или оказании услуг;
объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев).
Для целей бухгалтерского учета определение срока полезного использования объекта основных средств производится организацией исходя из (п. 20 ПБУ 6/01):
ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
При этом в бухгалтерском учете активы стоимостью в пределах лимита, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в составе материально-производственных запасов. Размер установленного лимита организация указывает в учетной политике (п. 5 ПБУ 6/01). Следовательно, объект стоимостью более 40 000 руб. будет являться основным средством в бухучете (если также выполняются требования п. 4 ПБУ 6/01).
Таким образом, срок полезного использования ОС, установленный для целей налога на прибыль исходя из Классификации, может отличаться от срока, установленного для целей бухучета согласно ПБУ 6/01.
Для упрощения учета организация вправе установить одинаковый срок полезного использования маршрутизатора в бухгалтерском и налоговом учете.
Маршрутизатор (амортизационная группа, ОКОФ)
К какой амортизационной группе относится маршрутизатор?
Ответ
Наиболее осторожный путь — относить маршрутизатор к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно).
Обоснование
— специализированный компьютер, который пересылает пакеты между различными сегментами сети на основе правил и таблиц маршрутизации.
1) Средства связи, выполняющие функцию цифровых транспортных систем (код ОКОФ 320.26.30.11.120). Такое оборудование включено в четвертую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно).
В Классификации ОС такое оборудование указано как:
— Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая (код ОКОФ 320.26.30.1)
2) Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей) (код ОКОФ 330.28.23.23) — вторая амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)
Минфин России в своем письме ( Письмо Минфина России от 30.07.2019 N 03-03-06/1/57096 ) уклонился от ответа на вопрос об амортизационной группе маршрутизатора.
Наиболее осторожный путь — относить маршрутизатор к четвертой амортизационной группе.
Для целей бухгалтерского и налогового учета, следует учитывать лимит стоимости основных средств.
Советуем прочитать
Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.
Публикации
Вопрос: По какому коду ОКОФ учитывается маршрутизатор? (Консультация эксперта). СПС КонсультантПлюс .
Реклама
@TaxSlov.ru • Просто о сложном! Сайт предназначен для общеобразовательных целей. При применении полученной информации к практическим ситуациям консультируйтесь со специалистами. Редакция и авторы TaxSlov.ru не несут ответственности за последствия применения опубликованных материалов❗
Окоф маршрутизатор 2020 год
По какому коду ОКОФ учитывается маршрутизатор?
Маршрутизатор для компьютера можно учесть по коду ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные прочие» или по коду 320.26.30.11.120 «Средства связи, выполняющие функцию цифровых транспортных систем».
Маршрутизатор — специализированный компьютер, который пересылает пакеты между различными сегментами сети на основе правил и таблиц маршрутизации.
Наименование маршрутизатора для компьютера отсутствует в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (далее — ОКОФ). По нашему мнению, маршрутизатор для компьютера можно учесть по коду ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные прочие» или по коду 320.26.30.11.120 «Средства связи, выполняющие функцию цифровых транспортных систем».
Амортизируемым имуществом признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования, которые определяются с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) (далее — Классификация). Классификация осуществляется по кодам ОКОФ (п. 1 ст. 258 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
Таким образом, если стоимость компьютерного маршрутизатора превышает 100 000 руб., то для целей налога на прибыль организации данный объект признается амортизируемым имуществом.
Объекты основных средств, учитываемые по коду ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные прочие», согласно Классификации относятся ко второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно). В Примечании к Классификации указано в том числе сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, к которому, по нашему мнению, относится маршрутизатор для компьютера.
Объекты по коду 320.26.30.11.120 «Средства связи, выполняющие функцию цифровых транспортных систем» относятся к четвертой амортизационной группе Классификации (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно).
В Письме Минфина России от 30.07.2019 N 03-03-06/1/57096 относительно применения Классификации основных средств в отношении маршрутизатора рекомендуется обращаться в Минэкономразвития России.
Также для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ). Организация может направить запрос изготовителю маршрутизатора для определения срока его полезного использования и на основании полученных данных отнести его к соответствующей амортизационной группе.
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) (далее — ПБУ 6/01), среди которых указаны:
• объект предназначен в том числе для управленческих нужд организации или использования при выполнении работ или оказании услуг;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев).
Для целей бухгалтерского учета определение срока полезного использования объекта основных средств производится организацией исходя из (п. 20 ПБУ 6/01):
• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
При этом в бухгалтерском учете активы стоимостью в пределах лимита, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в составе материально-производственных запасов. Размер установленного лимита организация указывает в учетной политике (п. 5 ПБУ 6/01). Следовательно, объект стоимостью более 40 000 руб. будет являться основным средством в бухучете (если также выполняются требования п. 4 ПБУ 6/01).
Таким образом, срок полезного использования ОС, установленный для целей налога на прибыль исходя из Классификации, может отличаться от срока, установленного для целей бухучета согласно ПБУ 6/01.
Для упрощения учета организация вправе установить одинаковый срок полезного использования маршрутизатора в бухгалтерском и налоговом учете.
Подготовлено на основе материала
Ю.С. Барыкиной
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
См. также: • По какому коду ОКОФ учитывается коммутатор? • По какому коду ОКОФ учитываются компьютер и монитор? • По какому коду ОКОФ учитывается в налоговом учете источник бесперебойного питания?