- Особенности бухгалтерского учета и налогообложения продажи товаров посредством информационно-коммуникационной сети Интернет
- Рассмотрение основных способов продвижения товаров с использованием информационно-коммуникационной сети Интернет. Знакомство с особенностями бухгалтерского учета и налогообложения продажи товаров посредством информационно-коммуникационной сети Интернет.
- Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
- Особенности бухгалтерского учета и налогообложения продажи товаров посредством информационно-коммуникационной сети Интернет
- Рассмотрение основных способов продвижения товаров с использованием информационно-коммуникационной сети Интернет. Знакомство с особенностями бухгалтерского учета и налогообложения продажи товаров посредством информационно-коммуникационной сети Интернет.
- Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
- Подобные документы
Особенности бухгалтерского учета и налогообложения продажи товаров посредством информационно-коммуникационной сети Интернет
Рассмотрение основных способов продвижения товаров с использованием информационно-коммуникационной сети Интернет. Знакомство с особенностями бухгалтерского учета и налогообложения продажи товаров посредством информационно-коммуникационной сети Интернет.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Особенности бухгалтерского учета и налогообложения продажи товаров посредством информационно-коммуникационной сети Интернет
Татьяна Ильинична Копылова канд. экон. наук, доцент, кафедра бухгалтерского учета и налогообложения Байкальский государственный университет
Екатерина Константиновна Копылова канд. экон. наук, доцент, кафедра бухгалтерского учета и налогообложения Байкальский государственный университет
товар бухгалтерский учет налогообложение
Продвижение товаров посредством Интернет имеет свои особенности в учете фактов хозяйственной жизни, поэтому в статье представлены особенности бухгалтерского учета расходов по созданию собственного сайта при продвижении товаров с использованием информационно-коммуникационной сети Интернет. Выявлены особенности учета доходов и расходов по продаже то варов покупателям через сеть Интернет, предложена группировка расходов для целей налогообложения.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, расходы, доходы, товары, Интернет, налогообложение.
Features of accounting and taxation of sales of goods through the internet network
Tatiana Ilinichna Kopylova, Candidate of Economic Sciences Associate Professor, Department of Accounting and Taxation Baikal State University, Irkutsk, Russia
Ekaterina Konstantinovna Kopylova, Candidate of Economic Sciences Associate Professor, Department of Accounting and Taxation Baikal State University, Irkutsk, Russia
Abstract. The promotion of goods through Internet has its own characteristics in taking into account the facts of economic life, therefore, the article presents the features of accounting for the costs of creating your own website when promoting goods using the Internet. The features of account ing for income and expenses on the sale of goods to customers through the Internet are revealed, aspects of taxation are considered.
Keywords: accounting, expenses, income, goods, Internet, taxation
В век высоких технологий информационно-коммуникационная сеть прочно входит в предпринимательскую деятельность каждого экономического субъекта. В предпринимательской деятельности совершаются определенные сделки, события, операции, оказывающие влияние на финансовый результат деятельности организации и в целом на экономическое положение экономического субъекта. Не является исключением и предпринимательская деятельность в сфере торговли. Информационно-коммуникационная сеть динамично распространяется на торговый бизнес, что подтверждается научными трудами Н. Г. Но виковой [2,3], К. А. Татаринова [4] и др. Посредством информационно-коммуникационной сети Интернет через собственный сайт можно намного больше найти возможных покупателей товаров, тем самым увеличить объем товарооборота, улучшить экономическое положение и получить высокий положительный финансовый результат. Продвижение товаров посредством Интернет-ресурсов имеет свои особенности в учете фактов хозяйственной жизни. В частности, отражение в учете создания собственного сайта по продвижению товаров, специфика отражения в бухгалтерском учете продажи товаров и расчетов с покупателями, налогообложение этих операций и ряд других вопросов вызывают спорные моменты и неоднозначные взгляды ученых в области бухгалтерского учета. Существуют научные точки зрения различных отечественных авторов, в частности, отраженных в трудах И. А. Захарова, Ж. М. Корзоватых [1], В. М. Трегубовой, И. Н. Махониной [5], Г. А. Суздальского [6], по рассматриваемым вопросам, по этому их актуальность, недостаточная разработанность предопределили тему для исследования.
Цель и задачи исследования
Рассмотреть организацию учета продажи товаров в торговых организациях посредством информационно-коммуникационной сети Интернет и выделить особенности бухгалтерского учета и налогообложения.
Поставленная в исследовании цель определила ряд задач:
? выделить системы налогообложения, которые возможно применить при продаже товаров посредством Интернет-торговли;
? рассмотреть особенности учета затрат по созданию собственного сайта;
? показать методику бухгалтерского учета продажи товаров посредством сети Интернет.
Методы исследования
В качестве методов исследования используется анализ, группировка, сравнение. Специальным способом исследования является элемент метода бухгалтерского учета — двойная запись.
Полученные результаты
В статье определены возможные к применению системы налогообложения для Интернет-торговли — общая и упрощенная. Выявлены противоречия в отражении затрат по созданию собственного сайта и даны рекомендации. На практических данных с использованием корреспонденции счетов раскрыты особенности бухгалтерского учета расходов и доходов по продаже товаров посредством информационно-коммуникационной сети Интернет. Показана группировка рас ходов Интернет-магазина для целей налогообложения. Представлены в учете различные варианты расчетов с покупателями за проданные товары с использованием информационно-коммуникационной сети Интернет. Полученные результаты будут полезны в практике учета продажи товаров через собственный сайт.
Полученные результаты могут быть применены в практической деятельности экономических субъектов по отражению фактов хозяйственной жизни, связанных с продажей товаром посредством информационно-коммуникационной сети Интернет.
В соответствии с Национальным стандартом РФ ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля. Термины и определения» Интернет-торговля — это форма электронной торговли, при которой ознакомление покупателя с товаром и условиями продажи, а также сообщение продавцу о намерении купить товар происходит по средством информационно-коммуникационной сети Интернет.
Продажа товаров посредством сети Интернет, позволяющая покупателю онлайн, в браузере или через мобильное приложение сформировать заказ, вы брать способ его оплаты и доставки, осуществляется через Интернет-магазин, который является частью торговой организации. Интернет-магазин предоставляет сведения покупателям об ассортименте товаров, ценах, способах и условиях доставки и оплаты товаров.
В настоящее время существует вариативность выбора системы налогообложения организаций, использующих Интернет-торговлю. В соответствии с кодами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденного Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, розничная торговля через сеть Интернет относится к классу 47 «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами», подклассу 47.9 «Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков», группе 47.91 «Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет». Эта группа включает розничную торговлю посредством заказа товаров через сеть Интернет, при этом покупатель формирует заказ на основе рекламы, каталогов, образцов товаров, представленных на сайте. В данной группе выделяются не сколько подгрупп, в частности 47.91.2 «Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет». Данная классификация позволяет осуществить выбор системы налогообложения.
В соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ торговая организация или индивидуальный предприниматель имеют право выбора системы налогообложения. Однако торговля через сеть Интернет не перечислена в видах деятельности в рамках патентной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В связи с этим, экономический субъект при продаже товаров посредством Интернет-торговли вправе применять общую систему налогообложения или упрощенную системуналого обложения.
Применение специальных режимов налогообложения имеет преимущество перед общей системой в снижении налоговой нагрузки, уменьшении налоговой отчетности, сокращении налоговых регистров. Вместе с тем, спецрежимы налогообложения ограничены в применении, поскольку существуют предельные критерии по доходам, по показателям средней численности и др. В случае, когда не обеспечивается выполнение критериев применения спецрежимов, то экономический субъект обязан применять общую систему налогообложения, а это, в свою очередь, влияет на методику ведения бухгалтерского учета.
Продажа товаров через Интернет-торговлю отличается от стационарной торговли. Отличие прослеживается в организации торгового процесса (не требуется торговый зал, выкладка товаров) и в статьях расходов. К расходам Интернет-магазина относятся расходы: на создание, поддержание и продвижение сайта, на доставку товаров до покупателя и другие.
Торговля посредством Интернет сопровождается разработкой и поддержанием собственного Интернет-сайта или продвижением товаров с помощью других Интернет-площадок. Методика отражения расходов на создание и поддержание собственного сайта имеет неоднозначные подходы. Существует практика отражения данных расходов через счет 97 «Расходы будущих периодов» и через счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Выбор способа отражения расходов на создание сайта зависит от наличия исключительных прав на сайт. Расходы на создание сайта на сегодняшний день не актуально отражать с использованием счета 97, поскольку его применение ограничено прямой ссылкой двух федеральных стандартов, которые не имеют отношение к продаже товаров через Интернет. Следовательно, предпочтительным остается вариант отражения расходов на создание сайта с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Состав фактических расходов по созданию сайта регулируется пунктами 6, 8, 9 федерального стандарта ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». При принятии к учету экономический субъект самостоятельно устанавливает срок полезного использования сайта и выбирает способ начисления амортизации. Расходы на хостинг и домен носят периодический характер на протяжении всего периода использования сайта и включаются в состав расходов на продажу. В примере 1 представлены факты хозяйственной жизни по созданию собственного сайта.
Пример 1. Экономический субъект заключил договор на создание сайта, в договоре предусмотрен переход исключительных прав на html-код, контент и дизайн сайта. Договорная стоимость работ по созданию сайта Интернет составляет 480 000 р., в том числе НДС 20 %. Вознаграждение за передачу исключительных прав на дизайн, контент и html-код сайта — 84 000 р., в том числе НДС. Стоимость первой регистрации домена составляет 200 р. Бухгалтерские записи по созданию сайта Интернет-магазина, применяющего общую систему налогообложения, представлены в табл. 1.
Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету расходов на создание сайта Интернет-магазина на общей системе налогообложения
Документ и краткое содержание операции
Особенности бухгалтерского учета и налогообложения продажи товаров посредством информационно-коммуникационной сети Интернет
Рассмотрение основных способов продвижения товаров с использованием информационно-коммуникационной сети Интернет. Знакомство с особенностями бухгалтерского учета и налогообложения продажи товаров посредством информационно-коммуникационной сети Интернет.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Подобные документы
Цели, задачи и основные принципы учета в розничной торговле. Способы оценки товаров в бухгалтерском учете. Методика бухгалтерского учета и аудита продажи товаров торговой организации на примере ЗАО «Л.О.Т». Инвентаризация и аудит продажи товаров.
Роль торговли в предпринимательской деятельности экономических субъектов. Экономическая сущность оптового товарооборота и организация бухгалтерского учета для него на примере предприятия ООО «ТПК 2». Предложения по совершенствованию учета продажи товаров.
Основные аспекты аудита учета сохранности и продажи товаров. Проверка правильности учета товаров. Типичные ошибки, выявляемые при проверке правильности сохранности товаров. Типичные ошибки, вызываемые при проверке правильности учета и продажи товаров.
Изучение различных вариантов оплаты товаров в Интернет-магазине. Обзор счетов бухгалтерского учета, на которых подлежат отражению расчеты с покупателями. Особенности применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов.
Особенности торговой деятельности и ее правовое регулирование. Организация бухгалтерского учета товаров и документооборот товарных операций. Синтетический и аналитический учет товаров и их продажи. Анализ системы хранения и инвентаризации товаров.